短期借款、应付及预收款项：

我们来系统地解释一下“短期借款、应付及预收款项”这三个常见的会计科目。它们都属于企业负债中的流动负债部分（通常在一年或一个营业周期内需要偿还）。

这三个科目虽然都是“欠别人的钱”，但来源和性质有显著区别。下图清晰地展示了它们的核心差异与联系：

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flowchart TD

A[企业负债：欠他人的钱] --> B[流动负债<br>（一年内需偿还）]

B --> C[短期借款]

B --> D[应付款项]

B --> E[预收款项]

C --> C1[来源：银行等金融机构]

C --> C2[特点：有息、需申请]

C --> C3[例：流动资金贷款]

D --> D1[来源：经营活动]

D --> D2[特点：与主业相关、通常无息]

D --> D3[例：应付货款、薪酬]

E --> E1[来源：经营活动]

E --> E2[特点：先收钱、后交付]

E --> E3[例：预收订金、会员费]

```

1. 短期借款

· 性质：企业为了满足短期资金需求，主动向银行或其他金融机构借入的、还款期限在一年以内（含一年）的款项。

· 核心特征：

· 有明确的债权人：银行、财务公司等。

· 需要主动申请并签订合同，通常需要抵押或担保。

· 需要支付利息（财务费用的主要来源之一）。

· 用途灵活：一般用于补充流动资金、临时性支付等。

· 会计处理：

· 借入时：借：银行存款贷：短期借款

· 计提利息时：借：财务费用贷：应付利息

· 偿还时：借：短期借款贷：银行存款

· 例子：公司从工商银行获得一笔期限6个月的贷款100万元，用于支付原材料采购款。

2. 应付及预收款项详解

应付款项

这是一个广义的类别，指企业在日常经营活动中，因购买商品、接受服务或产生费用而应付未付给外部单位或个人的款项。通常没有利息。主要包括：

· 应付账款：

· 因购买材料、商品或接受劳务供应而应付给供应商的款项。这是最常见的经营性负债。

· 例子：公司从A供应商处采购了50万元的原材料，约定30天后付款，这50万就形成应付账款。

· 应付票据：

· 企业签发的、承诺在未来某一日期支付一定款项的书面凭证（如商业承兑汇票、银行承兑汇票）。

· 比应付账款更具法律约束力，有时可以贴现融资。

· 其他应付款：

· 核算除上述主要应付款项之外的其他各种应付、暂收的款项。

· 内容繁杂，如：应付的押金、保证金、应付赔偿款、暂收的包装物租金、个人报销代垫款等。

· 应付职工薪酬：

· 企业应付给员工的所有劳动报酬和相关支出，包括工资、奖金、津贴、福利费、社会保险、住房公积金、工会经费等。

· 属于对内的负债。

· 应交税费：

· 企业根据税法规定应交而未交的各种税费，如增值税、企业所得税、城市维护建设税等。

· 应付股利 / 应付利息：

· 应付股利：已宣告但尚未发放给股东的现金股利。

· 应付利息：应支付但尚未支付的借款或债券利息。

预收款项

· 性质：企业在销售商品或提供劳务之前，按照合同规定预先向客户收取的款项。

· 核心特征：

· 先收钱，后交货/服务。

· 这笔钱在货物发出或服务提供前，属于企业对客户的负债，因为负有未来履约的义务。

· 一旦履约完成，就转化为收入。

· 会计处理：

· 收到预收款时：借：银行存款贷：预收账款

· 交付商品时：借：预收账款贷：主营业务收入贷：应交税费-应交增值税(销项税额)

· 例子：房地产公司预售期房，收到的购房定金；软件公司收到客户的年度服务费预付款。

· 特别提示：在新收入准则下，更普遍地使用 “合同负债” 科目来核算已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。“预收账款”现在多用于核算不适用新收入准则的预收款（如租赁预收款）。

核心区别总结

项目➕短期借款➕应付账款➕预收账款

产生原因➕筹资活动（主动融资）➕经营活动（购货/接受服务）➕经营活动（销售商品/提供劳务）

债权人➕金融机构（银行等）➕供应商、服务提供商➕客户

是否有息➕有息➕通常无息（除非严重拖欠）➕无息

与核心业务关系➕为业务提供资金支持➕采购环节产生的负债➕销售环节产生的负债

偿还方式➕偿还货币资金➕支付货币资金，或冲抵债务➕交付商品或提供服务（非货币偿还）

简单记忆：

· 短期借款：问银行借来的钱。

· 应付账款：欠供应商的钱。

· 预收账款：收了客户的钱，但货还没给。

负债1：短期借款、应付及预收款项